Отчетный период 18. База, льготы, коды налоговых периодов на имущество. Заполнение отчетных документов: нюансы

В налоговых декларациях обязательно указывают код налогового периода. Цифровые обозначения периодов зависят от вида декларации. Какие коды ставить, отчитываясь по налогам, разберемся в данной статье.

Код налогового периода включает в себя две цифры. Помимо деклараций, такой код проставляют в платежках на уплату налогов. Благодаря этим кодам инспекторы ФНС определяют отчетный период по сданной декларации. Также подобный код даст понять ФНС, что компания ликвидируется (при ликвидации ставится свой код).

Виды налоговых периодов:

месяц;
квартал;
полугодие;
9 месяцев;

Код налогового периода фиксируется на титульном листе декларации или иной отчетной формы. Обычно все коды по той или иной декларации плательщики могут найти в порядке по заполнению декларации (в приложении). Например, для декларации по налогу на прибыль коды периодов расписаны в Приказе ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Если налог считается нарастающим итогом, декларации сдаются в перечисленные ниже периоды с кодами:

квартал — 21;
первое полугодие — 31;
9 месяцев — 33;
календарный год — 34.

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС через интернет и с первого раза. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Попробовать

Если декларация подается ежемесячно, коды будут следующими:

Для консолидированных групп налогоплательщиков утверждены свои коды: от 13 до 16 (где шифр 14 соответствует полугодию, а 16 — году).

Кодировка месячной отчетности консолидированных групп начинается с кода 57 и заканчивается кодом 68.

При ликвидации компании нужно ставить код 50.

Для имущественного налога применяют иные коды:

21 — I квартал;

17 — полугодие;

18 — 9 месяцев;

51 — I квартал при реорганизации;

47 — полугодие при реорганизации;

48 — 9 месяцев при реорганизации.

Коды для упрощенцев

При сдаче годовой декларации по УСН применяется код 34.

Также есть специальные коды для УСН:

95 — завершающий налоговый период при смене режима налогообложения;

96 — последний налоговый период перед завершением деятельности на УСН.

Коды при ЕНВД

Заполняя декларацию по ЕНВД, плательщики должны использовать следующие коды:

21 (51) — I квартал (I квартал при ликвидации);

22 (54) — II квартал (II квартал при ликвидации);

23 (55) — III квартал (III квартал при ликвидации);

24 (56) — IV квартал (IV квартал при ликвидации).

Код всегда можно проверить, открыв соответствующее приложение к порядку по заполнению декларации. Обычно все коды сведены в таблицу.

Отчетными периодами по налогу на имущество организаций для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (). Такие изменения вступили в силу с 1 января 2016 года (ст. 3 Федерального закона от 28 ноября 2015 г. № 327-ФЗ " ").

Однако изменения, учитывающие данное нововведение, в форму налоговой декларации и налоговый расчет по авансовому платежу по данному налогу пока не внесены. В связи с этим, специалисты налогового ведомства разъяснили, как заполнять отчетность по налогу по строке "Отчетный период (код)" (письмо ФНС России от 25 марта 2016 г. № БС-4-11/5197@ " ").

Как определяется налоговая база по торгово-офисной недвижимости, находящейся у организации на праве хозяйственного ведения, узнайте из "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите бесплатный доступ на 3 дня!

Так, специалисты ФНС России в письме приводят коды, которые следует указывать налогоплательщикам при заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам до внесения официальных изменений в утвержденную форму отчетности по строке "Отчетный период (код)". Это, следующие коды:

21 – 1 квартал;
17 – полугодие (2 квартал);
18 – девять месяцев (3 квартал);
51 – 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации;
47 – полугодие (2 квартал) при реорганизации (ликвидации) организации;
48 – девять месяцев (3 квартал) при реорганизации (ликвидации) организации.

Очевидец (сборник)

Сергей Чекмаев Научная фантастика Отсутствует

Что будет, если Клуб самоубийц из рассказов Стивенсона воплотится в современной России и сразу же шагнет во всемирную Паутину? И из декадентского развлечения для любителей пощекотать себе нервы превратится в зловещее подобие тоталитарной секты? Что будет, если ее создаст самозваный духовник и недоучившийся психолог? И кто сможет остановить его, когда он захочет сделать отсрочку от суицида прибыльным бизнесом? Продолжение нашумевшего романа Сергея Чекмаева «Анафема» и лучшие рассказы за отчетный период – десятилетие творчества автора – под одной обложкой.

Сформулированы методологические и методические преимущества динамического подхода по сравнению с традиционными методами оценки конкурентоспособности предприятий. Рассматриваются практические аспекты оценки и анализа конкурентоспособности предприятий на основе динамического метода.

Проведены расчеты по оценке конкурентоспособности крупнейших компаний Российской Федерации по итогам 2015 г. Проведен анализ конкурентоспособности по отраслям. Показано, что в отличие от традиционных рейтингов, которые, как правило, основываются только на одном показателе (чаще всего – выручке или капитализации хозяйствующего субъекта , взятой за один отчетный период), ранжирование компаний с использованием динамического подхода – более точный инструмент оценки их конкурентоспособности.

В номере: – Система бюджетирования предприятий инновационной направленности – Проблемы бухгалтерского учета доходов будущих периодов – Статистический и бухгалтерский учет: сравнительный анализ – Управленческий учет в системе управления страховыми рисками – Формирование резерва на отпуска в бухгалтерском учете и многое другое!

Международный бухгалтерский учет № 34 (280) 2013

Отсутствует Журнал «Международный бухгалтерский учет» 2013

В журнале освещаются проблемы реформирования российской системы бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности; вопросы создания и внедрения национальных стандартов (ПБУ); основные системы международного бухгалтерского учета; образовательные программы по основам международного бухгалтерского учета.

В номере: – Калькуляционные системы на предприятиях алкогольной промышленности – Единая учетная система группы взаимосвязанных организаций – Деловая репутация компании – Понятие «уверенность» в аудиторской деятельности – Налоговые аспекты трансфертного ценообразования в Великобритании – Страницы истории: что предшествовало принципу учетного периода и многое другое!

Реализация сценарного подхода к оптимизации структуры капитала в системе Maple

Ю. В. Кириллов Программы Прикладная информатика. Научные статьи

В статье рассматривается числовое решение многокритериальной задачи оптимизации структуры капитала, постановка которой была сделана в опубликованной ранее статье авторов. Модель задачи модифицирована с учетом различных сценариев финансово-хозяйственной деятельности организации в прогнозном периоде.

На базе данных реальной финансовой отчетности реализован алгоритм ее решения в системе Maple с использованием метода гарантированного результата при нормализации критериев.

Эмпирический анализ динамики роста российских коммерческих банков

Д. С. Концевой Математика Прикладная эконометрика. Научные статьи

В статье предложена эмпирическая модель динамики роста российского банковского сектора. Оценивается динамическая панельная регрессия с фиксированными эффектами с использованием метода System GMM. Выборка построена на квартальных отчетных формах Банка России и данных Росстата за период 2008—2011 гг.

Основной целью исследования является проверка выполнения закона пропорционального роста, а также определение факторов, влияющих на рост коммерческих банков. В полученных оценках выполнение этого закона не подтверждается. Темпы роста банков отрицательно зависят от размеров суммарных активов и положительно – от уровня рыночной концентрации, не наблюдается инерционности роста.

Полученные выводы позволяют строить прогнозы развития рынка российских коммерческих банков, используя доступные данные.

Налоговый вестник № 10/2013

Отсутствует Бухучет, налогообложение, аудит Журнал «Налоговый вестник» 2013

Журнал является независимым ежемесячным финансово-экономическим изданием для руководителей организаций всех форм собственности, финансистов, бухгалтеров, предпринимателей, работников финансовых, таможенных и налоговых органов. Журнал информирует о налоговом законодательстве, его изменениях и применении на практике, а также о деятельности Минфина России и ФНС России и их структурных подразделений.

Читайте в номере: Для увеличения поступлений налогов в бюджет путем побуждения налогоплательщиков, в отношении которых установлены факты неполного отражения в учете хозяйственных операций, несвоевременного перечисления НДФЛ, фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности или отсутствуют объяснимые причины тех или иных результатов деятельности налогоплательщика к самостоятельному уточнению налоговых обязательств и недопущению нарушений налогового законодательства в последующих периодах, в налоговых органах созданы специальные комиссии по легализации налоговой базы.

О работе этих комиссий читайте в рубрике «Новое в законодательстве». До сих пор много вопросов остается по учету НДС при экспортных операциях, а также при применении нулевой ставки и вычетов НДС. Поэтому еще раз в рубрике «Практикум» автор обратил внимание на отражение в бухгалтерском учете операций при экспорте товаров.

Также читайте в номере об изменении правил при оформлении доверенностей, о прощении долга одной организацией другой, о нюансах порядка обложения НДПИ нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной и о многом другом.

Гармонизация учетных правил: проблемы и решения

Коллектив авторов Прочая образовательная литература Отсутствует

В сборнике статей, подготовленном преподавателями кафедр «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации и «Учет и аудит» Керченского государственного морского технологического университета, представлены статьи, посвященные вопросам гармонизации учетных правил и обоснованию оптимальных моделей адаптации Республики Крым к российской учетной системе.

Сборник будет полезен практикующим бухгалтерам, работающим в условиях переходного периода Республики Крым, он также предназначен для специалистов, интересующихся современными проблемами бухгалтерского учета и отчетности, поможет студентам в изучении учетно-аналитических дисциплин, а также аспирантам и преподавателям в научной деятельности.

Сборник научных статей подготовлен с использованием информационной системы «КонсультантПлюс».

Требуется знание 1С. 1С:Бухгалтерия 8.1

А. Ю. Постовалова Программы Отсутствует

Книга содержит самые необходимые и достаточные сведения для начала работы в программе «1С:Бухгалтерия 8. 1». Материал подобран так, чтобы соответствовать требованиям, предъявляемым большинством работодателей к бухгалтерам, кассирам, менеджерам и другим пользователям программы.

Разобраны ключевые темы, с которыми сталкивается бухгалтер на практике: касса, банк, работа с поставщиками и покупателями, зарплата и кадровый учет, расходы будущих периодов, учет основных средств, определение финансовых результатов и формирование регламентированной отчетности.

Являются ли предприятия, инвестирующие в основной капитал, более эффективными? Могут ли инвестиции в основной капитал вести к улучшению технологий производства? В работе оценивается стохастическая производственная граница по данным о предприятиях, производящих пищевые продукты, в период с 2003 по 2010 гг.

С учетом возможной связи инвестиций в основной капитал и технической эффективности. Используется база данных «Ruslana» (Bureau van Dijk), содержащая показатели финансовой отчетности российских предприятий. Результаты свидетельствуют о том, что в производстве пищевых продуктов техническая эффективность выше у более крупных предприятий, инвестировавших в предыдущем периоде в основные фонды.

После кризиса 2008 г. наблюдается снижение технической эффективности, наиболее сильно оно затронуло средние и мелкие предприятия.

Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (235) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (27) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (17) 10. Онлайн-кассы (14) 2. Предпринимательство и налоги (413) 2.1. Общие вопросы налогообложения (27) 2.10. Налог на профессиональный доход (7) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (36) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (8) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (64) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (86) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (103) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (22) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (25) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)

Отчетный период по налогу на имущество организаций зависит от способа исчисления этого налога, который выбирается исходя из стоимости объекта налогообложения — среднегодовой или кадастровой. Изучим данные нюансы и иные полезные сведения об отчетности по имущественному налогу подробнее.

Кто платит налог на имущество и отчитывается по нему?

Имущественный налог уплачивают организации и ИП:

На ОСН:
- по всем видам недвижимого имущества, поставленного на баланс в качестве объектов основных средств;
- по всем видам движимого имущества, при условии что оно принято на учет как объект ОС до 01.01.2013 либо после 01.01.2013 вследствие ликвидации/реорганизации компании или приобретения (получения) от взаимозависимого лица.
На спецрежимах: по видам имущества, отраженного в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, при условии, что в регионе, где находится объект, принят закон об исчислении налога по стоимости, определенной Госкадастром.

При этом если имущество отнесено к 1 или 2 амортизационной группе в соответствии с постановлением Правительства России от 01.01.2002 № 1, то за него имущественный налог организации платить не должны (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Фирмы, которые уплачивают налог на имущество, обязаны отчитываться по нему. Рассмотрим порядок предоставления данной отчетности подробнее.

Налог на имущество организаций: сроки сдачи отчетности

В состав отчетности по рассматриваемому налогу входят:

Авансовый расчет.
Предоставляется он в течение 30 дней месяца, что идет за отчетным периодом.
Декларация.
Предоставляется до 30 марта года, что идет за отчетным.

Декларация по имущественному налогу фирм, а также расчет по соответствующему налогу могут направляться в ФНС как в бумажном, так и в электронном варианте. При этом 2-й способ обязателен для:

фирм, у которых размер штата по среднесписочной численности за год, предшествующий тому, в котором подается декларация, превысил 100 человек;
вновь созданных фирм со штатом более 100 человек.

Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности !

Отчетность подается:

в подразделение ФНС по месту учета организации или обособленного подразделения, если имущество располагается на соответствующей территории;
в подразделение ФНС по месту расположения налогооблагаемого имущества, если оно не совпадает с местом учета организации.

При этом если законодательством субъекта РФ применение отчетных периодов по уплате рассматриваемого налога не предусмотрено, то в ФНС подается только годовая декларация. Срок уплаты рассматриваемого налога также определяется региональными властями. Например, в Москве он совпадает с крайним сроком предоставления в ФНС декларации по имущественному налогу для фирм.

На практике в 2017 году крайний срок подачи авансового расчета за 1-й квартал — 2 мая, за полугодие (или 2-й квартал) — 31 июля, за 9 месяцев (или 3-й квартал) — до 30 октября. Но чем обусловлена необходимость выбора отчетного периода?

Дело в том, что конкретный отчетный период определяется исходя из способа исчисления налога — по среднегодовой или кадастровой цене.

Рассмотрим данный нюанс подробнее.

Как определяется отчетный период по налоговой отчетности

То, каким будет отчетный период, зависит от метода расчета налога, который может базироваться:

на среднегодовой стоимости объектов (определяемой исходя из балансовых показателей по бухгалтерскому учету);
на кадастровой цене (определяемой Росреестром).

В первом случае отчетными периодами будут:

Не знаете свои права?

1-й квартал;
1-е полугодие;
9 месяцев.

Во втором — 1-й, 2-й и 3-й кварталы.

Налоговый период, вне зависимости от способа расчета налога, — календарный год.

Среднегодовая стоимость имущества считается по формуле:

СИ = (ОС (МЕСЯЦ 1+2+3…) + ОС (ДЕКАБРЬ)) / 13,

СИ — среднегодовая стоимость имущества;

ОС (МЕСЯЦ 1+2+3…) — остаточная стоимость объекта по состоянию на начало каждого месяца;

Кадастровая стоимость объекта запрашивается в Росреестре.

Если по состоянию на начало года, в котором уплачивается налог, кадастровая стоимость по соответствующему имуществу не определена, сумма налога к уплате исчисляется по среднегодовой стоимости.

Изучим ряд нюансов, характеризующих структуру рассматриваемых отчетных документов, порядок их заполнения.

Авансовый расчет по налогу: структура и порядок заполнения

Авансовый расчет состоит из:

Титульного листа.
В нем отражаются стандартные для налоговой отчетности сведения — о налогоплательщике, о налоговом органе. Важно правильно отразить код периода (данный нюанс мы рассмотрим далее в статье).
Раздела 1.
В нем отражаются сведения о величине авансового платежа по имущественному налогу.

ВНИМАНИЕ! Если у фирмы несколько объектов, по которым исчисление налога осуществляется по разным принципам (например, у первого по кадастровой стоимости, у второго — по среднегодовой), но они имеют общий ОКТМО, в строке 030 соответствующего блока в разделе 1 отражается общая сумма налога по всем объектам.

Раздела 2.
Здесь фиксируются расчеты платежа по среднегодовой стоимости.
Необходимо заполнить столько разделов 2, сколько в авансовом расчете отражается разных кодов ОКТМО. Кроме того, если для объектов (частей объекта) с общим ОКТМО установлены разные ставки, для каждого из них нужно заполнить отдельный раздел 2.
Раздела 3.
В разделе 3 отражаются данные по каждому виду налогооблагаемого имущества, для которого установлена кадастровая стоимость. То есть копий данного раздела в структуре авансового расчета должно быть столько, сколько у фирмы есть отдельных объектов, на которые начисляется налог.

ВАЖНО! Если в течение года у компании возникло (завершилось) право собственности на объект, в отношении которого заполняется страница раздела 3, в строке 080 отражается дробный коэффициент, соответствующий пропорции количества полных месяцев владения фирмой объектом к 3 (количество месяцев в квартале).

Отражение отчетного периода в авансовом расчете: нюансы

Сведения об отчетном периоде по рассматриваемому налогу отображаются в авансовом расчете. Сложность здесь в том, что текущая форма расчета, установленная приказом ФНС РФ от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, не предполагает отражения в титульном листе кода отчетного периода, определяемого по кадастровой стоимости объекта — только по среднегодовой. Строка «Код отчетного периода» в данной форме заполняется значениями:

21 — 1-й квартал;
31 — 2-й квартал;
33 — 3-й квартал.

ФНС своим приказом от 30.03.2017 № ММВ-7-21/271 утвердила новый бланк для налоговой декларации за 2017 год. Но считает возможным данную форму использовать налогоплательщиками и по авансовым расчетам, начиная с 1-го квартала 2017 года (письмо ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@).

При применении данной редакции бланка расчета в целях отражения отчетного периода по кадастровой стоимости применяются специальные коды:

21 — если отчетный период соответствует 1-му кварталу;
17 — если период полугодие (2-й квартал);
18 — если период 9 месяцев (3-й квартал).

Отдельные коды установлены ФНС для отчетности при реорганизации либо ликвидации фирмы: 51, 47 и 48 за 1, 2 и 3 кварталы соответственно.

Декларация по имущественному налогу: структура и заполнение

Декларация по рассматриваемому налогу достаточно похожа на расчет как по структуре, так и по основным принципам заполнения. Она состоит из:

Титульного листа.
Здесь приводятся сведения о плательщике, подразделении ФНС, прочие необходимые реквизиты.
Раздела 1, в котором, как и в расчете, фиксируется сумма налога к уплате в бюджет.
В разделе 1 декларации, как и в расчете, в строке 030 фиксируется общая сумма налога по объектам с разными принципами исчисления налога, но имеющим общий ОКТМО.
Раздела 2, в котором отражаются данные по расчетам исходя из показателей среднегодовой стоимости.
Раздел 2 заполняется столько, сколько у фирмы объектов с разными ОКТМО. То же — если по объектам установлены разные ставки.
Раздела 3, где отражаются сведения о платеже по кадастровой стоимости.
Налогоплательщику нужно подготовить столько листов Раздела 3, сколько у него объектов, на которые начисляется налог.

Заполнение отчетных документов: нюансы

При заполнении расчета и декларации по налогу, о котором идет речь, плательщику следует иметь в виду, что:

величина платежей отражается в полных рублях, т. е. сумма менее 50 копеек не учитывается, больше — округляется до рубля;
при предоставлении документа в бумажном варианте нельзя применять корректирующее средство, распечатывать декларацию или расчет в двустороннем формате, пользоваться степлером;
заполнение полей осуществляется с крайней левой ячейки.

Полный перечень требований к заполнению рассматриваемых документов зафиксирован в приложениях № 3 и 6 к приказу ММВ-7-11/895. Аналогичные по назначению нормы (дополненные необходимыми формулировками с учетом различий между старой и новой формами отчетности) утверждены в приложениях № 3 и 6 нового приказа ММВ-7-21/271.

Итоги

Отчетный период по налогу на имущество, принадлежащему юридическому лицу, устанавливается исходя из того, как именно рассчитывается соответствующий налог — по средневзвешенной или кадастровой стоимости. В первом случае отчетный период — 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, во втором — 1-й, 2-й или 3-й кварталы.

Возможно, будет полезно почитать: